Illetékkedvezményben az a fiatal részesülhet, aki a kedvezmény érvényesítését az adóhatóságnál kezdeményezi, a szerződéskötéskor a 35. életévét nem töltötte be, első lakástulajdonát (tulajdoni hányadát) szerzi meg és az egész lakástulajdon forgalmi értéke a 8 millió forintot nem haladja meg.
A kérelem benyújtható a szerződés részeként, vagy mellékleteként önállóan, illetve a B400-as adatlapon a vagyonszerzés okirataival együtt az ingatlanügyi hatósághoz. Benyújtható az adóhatósághoz is az illetékkötelezettséget megállapító fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig. Határidőn túl csak igazolási kérelemmel egyidejűleg nyújtható be.
Első lakástulajdon szerzőnek az minősül, akinek nincs és nem is volt lakástulajdona, lakástulajdonban 50 %-ot elérő tulajdoni hányada, valamint lakástulajdonhoz kapcsolódó ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyonértékű joga. A kedvezményre való jogosultság megállapításánál figyelmen kívül kell hagyni az özvegyi haszonélvezeti joggal terhelt, továbbá az olyan lakástulajdont, amelyet nagykorú vagyonszerző esetén a nagykorúság elérését megelőzően idegenítettek el. Nem minősül első lakásszerzőnek, aki a kedvezményt már igénybe vette.
Ha valamennyi feltétel teljesül, az adózó az egyébként fizetendő illeték 50 %-áig terjedő, de legfeljebb 40 000 forint kedvezményre jogosult. Lakás részarány-tulajdonának megszerzése esetén a vagyonszerzőt a szerzett tulajdoni hányaddal arányos mértékű kedvezmény illeti meg.
Például: adózó 1/1-ed tulajdoni hányadban megszerez egy 7 millió Ft forgalmi értékű lakást.
A fizetendő illeték kiszámítása:
4.000.000 Ft után 2 %-kal 80.000 Ft
3.000.000 Ft után 4 %-kal 120.000 Ft
Kedvezmény nélkül 200.000 Ft-ot kellene fizetni. Az illeték fele meghaladja a maximálisan adható 40.000 Ft-ot, ezért az illetéket 40.000 Ft-tal csökkentve 160.000 Ft illetéket kell az adózónak megfizetnie.
Ha a kedvezményt a vagyonszerző jogosulatlanul vette igénybe, az adóhatóság a kedvezmény összegének háromszorosát írja elő pótlólag a terhére.
Részletfizetési kedvezmény:
A 2011. január 1-ét követően illetékkiszabásra bejelentett vagy más módon az adóhatóság tudomására jutott ügyekben a 35 év alatti, első lakáshoz jutó adózó az adóhatóság által kiszabott illetéket legfeljebb 12 havi, egyenlő összegű, pótlékmentes részletben is megfizetheti. Ebben az esetben nem kell vizsgálni az ingatlan forgalmi értékét, így a 8 millió forintos értékhatár nem feltétele a kedvezménynek.
A részletfizetést az adózónak kérnie kell. Benyújthatja a szerződéssel egyidejűleg, jelezheti akár a B400-as adatlapon is, amelyet a szerződéssel együtt kell benyújtania az ingatlanügyi hatósághoz. Ennél későbbi időpontban is jelezheti részletfizetési szándékát, de csak az adóhatóság által kiszabott illetékkötelezettséget tartalmazó fizetési meghagyás jogerőre emelkedésének napjáig. Ha ennél is később nyújtja be, egyidejűleg hitelt érdemlően igazolni kell késedelmének okát.
Szabályszerűen benyújtott kérelem esetén az adóhatóság nem mérlegelhet, a vagyonszerző jövedelmi viszonyaitól függetlenül meg kell adnia a részletfizetési kedvezményt.
A részletfizetési kedvezmény csak abban az esetben utasítható el, ha az adózó nem az első lakástulajdonát szerezte meg, a szerződés megkötésekor már betöltötte a 35. életévét, továbbá, ha kérelmét a fizetési meghagyás jogerőre emelkedését követően, késedelmesen nyújtotta be.
Elveszíti a részletfizetési kedvezményét az adózó, ha nem a határozatban foglaltak szerint teljesít, azaz egyáltalán nem, vagy nem határidőre fizet, illetve határidőre nem a teljes összeget fizeti meg. Ilyen esetben a tartozás egy összegben esedékessé válik, melyre az adóhatóság az eredeti esedékességtől késedelmi pótlékot is felszámít.
NAV Hajdú-Bihar Megyei Adóigazgatósága